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作者:方傳保 上海精晟知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理有限公司濟(jì)南分公司
原標(biāo)題:高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的一些思考
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法表述為:在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在中國(guó)境內(nèi)(不包括港澳臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。
1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的背景
依據(jù)中華人民共和國(guó)所得稅法,國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,根據(jù)最新修訂高企認(rèn)定管理辦法,文件指出:在新的社會(huì)形勢(shì)下著重強(qiáng)調(diào)“為加大對(duì)科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持,有力推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新,培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展”。
在上述表述中,我們需要關(guān)注的點(diǎn)就是高企政策制定的根本目的在于支持科技型中小型企業(yè),何為科技型?科技型企業(yè)典型特征就是技術(shù)含量高,具有核心競(jìng)爭(zhēng)力,專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員占比較大,研發(fā)投入高,產(chǎn)品或服務(wù)附加值高,以研究開(kāi)發(fā)為主要特征,是典型的知識(shí)密集型企業(yè);何為中小型企業(yè)呢?按照國(guó)科政發(fā)【2017】115號(hào)標(biāo)準(zhǔn):企業(yè)職工總數(shù)不超過(guò)500人,年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元,資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的即為中小企業(yè)。
該政策的制定充分考慮了在新消費(fèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式、新組織、新制度的創(chuàng)新應(yīng)用,通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮人力、物質(zhì)、財(cái)力等要素的高效配置,利用優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或服務(wù)需求帶動(dòng)供給側(cè)改革,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和社會(huì)進(jìn)步。
2、高企認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)
政策制定的目的在于圍繞政策的根本性目的制定各項(xiàng)評(píng)價(jià)依據(jù),使政策的目的達(dá)到實(shí)效,所以制定相關(guān)辦法及細(xì)則是政策落地的重要工具。高企認(rèn)定的整個(gè)過(guò)程貫穿了確立目標(biāo)、文件起草、征求意見(jiàn)、文件發(fā)布、落地執(zhí)行、問(wèn)題反饋、總結(jié)完善等重要內(nèi)容。顯然圍繞上述目的,高企認(rèn)定辦法在科技人員比例、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)投入、高新收入、組織管理等方面進(jìn)行了量化,但同時(shí)應(yīng)著眼于全國(guó),考慮到東中西部地區(qū)發(fā)展的不平衡性,進(jìn)行綜合考量。
3、高企的定義解釋
通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)字面可以理解為:
“高”是指技術(shù)含量高,產(chǎn)品或服務(wù)的附加值高,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率高,如果企業(yè)的技術(shù)含量較低,附加值較低通常都不能判定為高新;
“新”是與舊相對(duì)應(yīng),主要體現(xiàn)在新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式、新組織、新制度等方面,分別在企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)與管理水平等方面發(fā)揮了重要作用。新技術(shù)如人工智能、新產(chǎn)業(yè)如智慧城市、新業(yè)態(tài)如供應(yīng)鏈管理、新模式如共享單車(chē)、新組織如協(xié)同創(chuàng)新聯(lián)盟、新制度如技術(shù)成果分配等,都是各行業(yè)中發(fā)展的亮點(diǎn),在新認(rèn)定辦法及新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)(GB/T 24754-2017)中均有所體現(xiàn),企業(yè)通過(guò)各個(gè)要素的創(chuàng)新管理提升協(xié)同創(chuàng)新能力,使之具有更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;
“技術(shù)”以人、財(cái)、物三個(gè)要素為基礎(chǔ),要求企業(yè)必須有科技人員、研發(fā)投入、研發(fā)條件(軟件及硬件),具備一定的技術(shù)準(zhǔn)入門(mén)檻,有一定的技術(shù)含量,而不是簡(jiǎn)單的生產(chǎn)加工,沒(méi)有智力上的投入顯然不具有技術(shù)實(shí)施能力;
“企業(yè)”是指具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)營(yíng)主體,事業(yè)單位、分公司、合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)都不屬于此范疇。企業(yè)的本質(zhì)是增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力,著重體現(xiàn)在其獲利能力,關(guān)注企業(yè)的輸入項(xiàng)和輸出項(xiàng),中間的差值就是企業(yè)的價(jià)值。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法表述為:在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在中國(guó)境內(nèi)(不包括港澳臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè);
“重點(diǎn)支持”明晰企業(yè)核心技術(shù)應(yīng)該符合產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向及相關(guān)政策,企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以是不同細(xì)分方向,但技術(shù)應(yīng)該是屬于重點(diǎn)支持領(lǐng)域內(nèi)的。比如農(nóng)產(chǎn)品加工可以分初加工,如篩選、粉碎;深加工,如分離、提取、純化,但其核心技術(shù)差異較大,但都應(yīng)符合技術(shù)領(lǐng)域范圍;
“持續(xù)進(jìn)行”表明企業(yè)研發(fā)活動(dòng)應(yīng)該是持續(xù)的,不應(yīng)該是間斷性的,不同年度內(nèi)都應(yīng)存在一定的研發(fā)活動(dòng)強(qiáng)度;
“研究開(kāi)發(fā)”指企業(yè)首先要具備研究開(kāi)發(fā)的基礎(chǔ)條件,科技人員、科研經(jīng)費(fèi)、物質(zhì)條件(軟件硬件),組織實(shí)施方式分為自主研發(fā)、合作研發(fā)、委托研發(fā)或是集中研發(fā),只有在項(xiàng)目前期對(duì)市場(chǎng)、技術(shù)等各方面進(jìn)行了充分調(diào)研,具備一定的可行性之后才會(huì)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品或服務(wù)的開(kāi)發(fā)階段,這是個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)論證過(guò)程,不是簡(jiǎn)單決策;
“技術(shù)成果”指企業(yè)必須有技術(shù)成果,技術(shù)成果本身具有技術(shù)性、成果性、實(shí)用性和相對(duì)進(jìn)步性的特征,其有別于知識(shí)產(chǎn)權(quán),兩者在技術(shù)領(lǐng)域、規(guī)模、成熟度、等級(jí)、法律穩(wěn)定性方面均存在較大差異;
“轉(zhuǎn)化”是指針對(duì)科技成果進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料,是持續(xù)不間斷的過(guò)程,為了獲得預(yù)期收益而進(jìn)行的有目的的行為,可以是成功的,同樣也寬容失敗;
“形成企業(yè)核心”研發(fā)的過(guò)程是持續(xù)的,初期可能是不太成熟的技術(shù),但隨著技術(shù)的發(fā)展成熟,企業(yè)漸漸會(huì)形成有別于其他同行的技術(shù)優(yōu)勢(shì),那么這個(gè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)就是我們企業(yè)自身所獨(dú)有的,短期內(nèi)也是不容易被他人所超越的;
“自主”有別于獨(dú)自,自主重在強(qiáng)調(diào)主導(dǎo)性,而不是凡事都自己做,企業(yè)自身對(duì)整個(gè)的研發(fā)過(guò)程具有主導(dǎo)性的作用,對(duì)研發(fā)的目的、重要環(huán)節(jié)和結(jié)果重點(diǎn)把控,中間的過(guò)程根據(jù)企業(yè)自身情況優(yōu)化配置各項(xiàng)資源,不是要各個(gè)環(huán)節(jié)面面俱到;
“知識(shí)產(chǎn)權(quán)”指企業(yè)要有最終成果的所屬權(quán),單項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)中可以存在一項(xiàng)或多項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán),但至少有一項(xiàng)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)主營(yíng)產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)揮重要支撐作用。同時(shí)不應(yīng)存在權(quán)屬爭(zhēng)議,具有一定的法律穩(wěn)定狀態(tài),陷入爭(zhēng)議的知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有明顯的不穩(wěn)定性,也是知識(shí)產(chǎn)權(quán)涉訟中需要重點(diǎn)關(guān)注的;
“并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”要求企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)不應(yīng)脫離企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),同時(shí)與企業(yè)的工商注冊(cè)信息、應(yīng)稅產(chǎn)品或服務(wù)不產(chǎn)生沖突,現(xiàn)實(shí)中存在很多企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)與主營(yíng)不符,脫離了企業(yè)核心業(yè)務(wù),造假行為明顯,例如單純的貿(mào)易、金融、廣告宣傳、文化體育、勞務(wù)、工程、租賃、倉(cāng)儲(chǔ)、物流、代加工等企業(yè)就不能認(rèn)定為高企?,F(xiàn)實(shí)中由于評(píng)審的局限性,僅通過(guò)申報(bào)材料很難在較短時(shí)間內(nèi)判定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù),造成很多與實(shí)際經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重不符的企業(yè)通過(guò)認(rèn)定,對(duì)高企的金字招牌產(chǎn)生了負(fù)面影響。所以通過(guò)實(shí)地核查企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品或服務(wù)以及企業(yè)名稱可以發(fā)現(xiàn)很多存在的問(wèn)題,需要在認(rèn)定的過(guò)程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),嚴(yán)格把控審核標(biāo)準(zhǔn)。
4、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的幾個(gè)核心問(wèn)題
1)知識(shí)產(chǎn)權(quán)
(1)要質(zhì)還是要量:認(rèn)定辦法中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)采取了量化的方式,雖然進(jìn)行了分類(lèi)評(píng)價(jià),但依然沒(méi)有考慮到不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)在獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)類(lèi)型及時(shí)間節(jié)點(diǎn)的問(wèn)題,如生物醫(yī)藥類(lèi)企業(yè)基本以發(fā)明專(zhuān)利為主但授權(quán)時(shí)間較長(zhǎng),軟件開(kāi)發(fā)類(lèi)企業(yè)多以軟著為主,但評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)并不占優(yōu),應(yīng)考慮不同行業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的分布情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。同時(shí)單純的量化指標(biāo)也催生了大量的垃圾專(zhuān)利,違背了科技創(chuàng)新的初衷,造成了公眾資源的浪費(fèi),企業(yè)無(wú)故的付出,催生了一批以編造知識(shí)產(chǎn)權(quán)為生的公司。
(2)時(shí)效性:企業(yè)的研發(fā)過(guò)程是一個(gè)相對(duì)系統(tǒng)的活動(dòng),只有研發(fā)活動(dòng)的存在才會(huì)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)生,應(yīng)緊緊圍繞研發(fā)活動(dòng)及主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)規(guī)劃,知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)該與研發(fā)活動(dòng)緊密關(guān)聯(lián),而不應(yīng)該脫離研發(fā)活動(dòng)。所以企業(yè)有規(guī)范的研發(fā)項(xiàng)目管理是前提,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獲得一般不早于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)初始時(shí)間。
(3)權(quán)利人共有:企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的過(guò)程通常不能自己獨(dú)立完成,社會(huì)的發(fā)展形成了專(zhuān)業(yè)化分工,這樣有利于提升效率。多數(shù)情形是通過(guò)委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)或集中開(kāi)發(fā)形成研發(fā)項(xiàng)目主體,那么就會(huì)產(chǎn)生2個(gè)以上權(quán)利人共有的情形,那么這種形式獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在評(píng)價(jià)時(shí)不應(yīng)降低分值,原因在于一是鼓勵(lì)合作研究開(kāi)發(fā),二是強(qiáng)化專(zhuān)利權(quán)人的署名意識(shí)。
(4)獲得方式:在獲得方式上無(wú)論是自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)還是并購(gòu)都是獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要路徑,而不能因?yàn)楂@得方式的不同而區(qū)別對(duì)待,這樣有利于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的運(yùn)用和管理,而不會(huì)造成知識(shí)產(chǎn)權(quán)資源的閑置浪費(fèi)。通過(guò)市場(chǎng)交易進(jìn)行對(duì)價(jià)有利于企業(yè)重視高價(jià)值專(zhuān)利的培育,減少垃圾專(zhuān)利的產(chǎn)生,所以我們需要額外關(guān)注的是價(jià)值較低或關(guān)聯(lián)度較差的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移,而不是轉(zhuǎn)移行為本身。
2)科技人員
(1)人員占比:科技人員占企業(yè)職工總數(shù)比例,是判斷企業(yè)是否為技術(shù)密集型的重要標(biāo)準(zhǔn),而高學(xué)歷科技人員的構(gòu)成,則是判定知識(shí)產(chǎn)權(quán)密集型企業(yè)的一個(gè)重要指標(biāo),研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中最重要的投入就是智力投入。在中小型企業(yè)中尤其是100人以下企業(yè)中,研發(fā)人員占比通常容易達(dá)到指標(biāo),但100人以上企業(yè)中就很難達(dá)到相應(yīng)指標(biāo),容易被一票否決,那么規(guī)模以上(例如上市公司)的研發(fā)生產(chǎn)企業(yè)在人員比例方面就不占據(jù)優(yōu)勢(shì)。
3)研發(fā)費(fèi)用
(1)研發(fā)費(fèi)用投入強(qiáng)度:在沒(méi)有可期的經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況下,一般企業(yè)傾向于減少研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生,利用較低的研發(fā)成本獲得較高收益。例如獨(dú)立開(kāi)發(fā)能力欠缺的情況下采取委托開(kāi)發(fā)方式,前期采取跟隨戰(zhàn)略進(jìn)行模仿(仿制藥),這些都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下正常的行為,前提是符合相關(guān)政策法規(guī)。研發(fā)投入的高低能否證明企業(yè)的創(chuàng)新能力呢?顯然不是,例如研發(fā)投入分別為5元和10元,但產(chǎn)生的收益均為100元,那么這兩種情況下,哪個(gè)更有價(jià)值?很顯然是投入5元產(chǎn)出100元更符合市場(chǎng)行為,但導(dǎo)入到高企指標(biāo)中,5比100,與10比100,后者研發(fā)比例更高,反而得到優(yōu)待,這樣的情形下我們需要重新考慮指標(biāo)的合理性。
(2)研發(fā)投入產(chǎn)出的周期性:研究開(kāi)發(fā)是一個(gè)驗(yàn)證可行性的科學(xué)行為,面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性,新產(chǎn)品的誕生初期以研究開(kāi)發(fā)投入為主,當(dāng)期并不會(huì)產(chǎn)生較大的收益,不同行業(yè)有不同的行業(yè)周期,一般在半年到五年之間不等,如軟件類(lèi)可能在半年甚至更短,生物醫(yī)藥類(lèi)可能在5年或更久,那么在這種情況下,以研發(fā)費(fèi)用占收入比例進(jìn)行判定則有些偏頗,背離了政策具有引導(dǎo)性的初衷。
(3)研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成:研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。在這個(gè)活動(dòng)中主要分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段,研究階段目的在于通過(guò)前期的市場(chǎng)調(diào)研、技術(shù)調(diào)研、產(chǎn)業(yè)分析等降低開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn),提高效益,好的研究開(kāi)發(fā)工作通常會(huì)在研究階段投入大量的人力物力和財(cái)力;開(kāi)發(fā)階段主要涉及到材料投入、儀器設(shè)備無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、檢驗(yàn)檢測(cè)調(diào)試費(fèi),以及直接相關(guān)的輔助費(fèi)用,如咨詢費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)、會(huì)議費(fèi),知識(shí)產(chǎn)權(quán)中相關(guān)專(zhuān)利檢索費(fèi)、分析評(píng)議費(fèi)、代理費(fèi)、訴訟費(fèi)等與企業(yè)研究開(kāi)發(fā)緊密相關(guān)的費(fèi)用是否可以從其他費(fèi)用中摘出來(lái)是值得考慮的。
(4)委托開(kāi)發(fā)費(fèi)用:由前文引出的開(kāi)發(fā)方式,為了鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展多種形式的技術(shù)交流活動(dòng),應(yīng)考慮取消“委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額”內(nèi)容,原因在于一鼓勵(lì)多種形式技術(shù)合作,多維度創(chuàng)新,二是便于財(cái)務(wù)核算及評(píng)價(jià),引導(dǎo)研發(fā)投入。
4)科技成果轉(zhuǎn)化評(píng)價(jià)
科技成果具有三層含義:通過(guò)研究開(kāi)發(fā)所產(chǎn)生;具有實(shí)用價(jià)值;通過(guò)鑒定、驗(yàn)收、評(píng)估、評(píng)價(jià)等路徑是成熟的結(jié)果,科技成果與專(zhuān)利、軟著等知識(shí)產(chǎn)權(quán)不能混同,一項(xiàng)科技成果可能是多項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)加以保護(hù),工作指引中并未對(duì)此詳細(xì)闡述,導(dǎo)致技術(shù)專(zhuān)家在評(píng)價(jià)時(shí)不能準(zhǔn)確判定。另外企業(yè)的核心在于獲得收益,而不能照搬《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》中有關(guān)條款,應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,根據(jù)不同行業(yè)屬性和不同規(guī)模進(jìn)行分類(lèi)評(píng)價(jià),舉例如新藥類(lèi)企業(yè)、農(nóng)業(yè)深加工與軟件開(kāi)發(fā)類(lèi)企業(yè)對(duì)其成果轉(zhuǎn)化能力進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)就不能簡(jiǎn)單用數(shù)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于本項(xiàng)在評(píng)分環(huán)節(jié)占據(jù)了30分,所以企業(yè)對(duì)此爭(zhēng)議很大,由于誤判而導(dǎo)致部分新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)無(wú)法通過(guò)認(rèn)定。
在新的認(rèn)定辦法出來(lái)之前,征求意見(jiàn)稿中科技成果轉(zhuǎn)化能力為20分,組織管理水平為30分,筆者傾向于征求意見(jiàn)稿,因?yàn)橹挥薪M織管理水平才是高新技術(shù)企業(yè)的核心,也是推動(dòng)企業(yè)不斷提高管理能力的重要?jiǎng)恿ΑF髽I(yè)不是所謂成果產(chǎn)生的主體,科技成果一詞多見(jiàn)于大學(xué)科研院所,對(duì)于企業(yè)而言既陌生又無(wú)法理解,認(rèn)可度較差。既然前置的科技成果無(wú)法認(rèn)可,那么后面所講轉(zhuǎn)化數(shù)量及轉(zhuǎn)化形式更是五花八門(mén),導(dǎo)致很多爭(zhēng)議。設(shè)置此項(xiàng)是為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,而不是讓企業(yè)去做科技成果轉(zhuǎn)化,目的和手段的邏輯關(guān)系不能倒置,否則就是背離了政策初衷。
5)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)
財(cái)務(wù)性指標(biāo)占有評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中20分,有的企業(yè)為了財(cái)務(wù)指標(biāo)好看而出現(xiàn)了部分造假情況,由此我們應(yīng)該反思此項(xiàng)評(píng)價(jià)是否合理。企業(yè)的發(fā)展具有一定的波動(dòng)性,同時(shí)受制于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,較高的研發(fā)投入與財(cái)務(wù)較高增長(zhǎng)性是負(fù)相關(guān)關(guān)系,所以財(cái)務(wù)指標(biāo)簡(jiǎn)單的量化是無(wú)法判定一個(gè)企業(yè)的技術(shù)含量的。由于財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性又依賴于計(jì)數(shù)基數(shù),對(duì)于成立多年的企業(yè)顯然有失公平,導(dǎo)致很多成熟期的企業(yè)不能獲得較高評(píng)價(jià)。成熟期企業(yè)在組織管理方面更完善,技術(shù)更成熟、人員更穩(wěn)定,但由于財(cái)務(wù)指標(biāo)的不合理性反而給出了相反評(píng)價(jià),顯然不符合促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷,在后續(xù)辦法修訂時(shí)應(yīng)考慮其指標(biāo)存在的合理性。
6)認(rèn)定時(shí)效
根據(jù)工作指引,自認(rèn)定年度起企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策,但企業(yè)在申請(qǐng)時(shí)重點(diǎn)考核的是認(rèn)定前三年的指標(biāo),這樣就產(chǎn)生了一個(gè)時(shí)效性銜接的問(wèn)題。按常理講符合條件的年度內(nèi)應(yīng)該享受優(yōu)惠政策,現(xiàn)行政策中反而是認(rèn)定前三年符合要求,而享受反而是認(rèn)定后三年內(nèi),那么就造成了企業(yè)要在六年的期間內(nèi)符合政策要求但實(shí)際能享受的期限限定在了三年。
5、高企申報(bào)系統(tǒng)建議
1)首頁(yè)增加企業(yè)情況介紹,對(duì)企業(yè)整體情況有個(gè)全面了解,分別從主營(yíng)業(yè)務(wù)、領(lǐng)軍科技人才與總體分布、研發(fā)項(xiàng)目與合作開(kāi)發(fā)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得及總體情況、財(cái)務(wù)狀況及涉稅信息、企業(yè)組織管理水平及榮譽(yù)資質(zhì)等方面進(jìn)行總體闡述,利于凸顯優(yōu)質(zhì)企業(yè);
2)增加知識(shí)產(chǎn)權(quán)涉訴信息查詢,完善與知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門(mén)的信息交換;
3)增加RD(研究開(kāi)發(fā))-IP(知識(shí)產(chǎn)權(quán))-PS(產(chǎn)品或服務(wù))之間的邏輯結(jié)構(gòu),避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)造假行為;
4)完善PS(產(chǎn)品或服務(wù))與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)之間的應(yīng)稅信息比對(duì);
5)高新技術(shù)產(chǎn)品與服務(wù)表格進(jìn)行合理拆分,在高新技術(shù)服務(wù)表單中刪除技術(shù)性指標(biāo)描述;
6)企業(yè)創(chuàng)新能力表單適當(dāng)前置;
7)增加審計(jì)報(bào)告中介機(jī)構(gòu)信息,補(bǔ)充主管稅務(wù)機(jī)關(guān)信息,參照上海做法;
8)增加工商注冊(cè)信息、企業(yè)報(bào)稅信息與主營(yíng)業(yè)務(wù)之間關(guān)聯(lián)性比對(duì),防止主營(yíng)不符;
9)完善成果轉(zhuǎn)化匯總表,統(tǒng)一格式;
10)附件材料清單及要求,統(tǒng)一上傳順序及格式要求,每個(gè)附件單獨(dú)上傳,參照上海申報(bào)系統(tǒng);
11)由紙質(zhì)材料審核向網(wǎng)絡(luò)審核轉(zhuǎn)變,降低人為因素,減少紙質(zhì)材料報(bào)送;
12)評(píng)審結(jié)果在系統(tǒng)公開(kāi),便于監(jiān)督與完善,增加高企評(píng)審的透明度,參照廣東陽(yáng)光政務(wù)平臺(tái)做法。
6、后續(xù)認(rèn)定辦法完善建議
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定作為社會(huì)認(rèn)可度最高、影響最廣泛的政策,對(duì)企業(yè)的研發(fā)組織管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)運(yùn)用、財(cái)務(wù)管理規(guī)范、稅務(wù)信用等級(jí)、優(yōu)秀人才引進(jìn)、產(chǎn)業(yè)投融資等方面發(fā)揮了重要的作用,大大提升了企業(yè)的整體管理能力與水平,促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)升級(jí)。工作指引及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)緊緊圍繞“高”和“新”這個(gè)核心,不能偏離,由于政策的局限性和滯后性,需要在發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題上,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),完善政策,所以在后續(xù)管理工作中,應(yīng)著力提升高企的政策含金量,而不是簡(jiǎn)單的數(shù)量化。
根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn),筆者提出自己的一些想法和建議,不當(dāng)之處請(qǐng)大家批評(píng)指正:
1)弱化研發(fā)費(fèi)用占比
依據(jù)不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)制定行業(yè)系數(shù)和規(guī)模系數(shù),進(jìn)行分類(lèi)評(píng)價(jià)更符合實(shí)際情況,結(jié)合企業(yè)技術(shù)中心評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行完善。
2)提高企業(yè)組織管理水平評(píng)價(jià)
分別從企業(yè)管理負(fù)責(zé)人理念、財(cái)務(wù)管理水平、技術(shù)部門(mén)以及人事行政部門(mén)四個(gè)方面進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。管理負(fù)責(zé)人主要關(guān)注企業(yè)家意識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)、重要業(yè)績(jī)等方面著重表述;財(cái)務(wù)人員從部門(mén)架構(gòu)、人員組成、管理經(jīng)驗(yàn)、重要履歷等方面表述;技術(shù)部門(mén)從人員配置、項(xiàng)目管理、內(nèi)部考核激勵(lì)、人才引進(jìn)、技術(shù)交流合作、創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)等方面表述;人事行政部門(mén)從人員考評(píng)、培訓(xùn)交流、績(jī)效考核等方面進(jìn)行表述;外部評(píng)價(jià)包括社會(huì)評(píng)價(jià)、主管單位評(píng)價(jià)、客戶評(píng)價(jià)、資質(zhì)榮譽(yù)、科技獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
3)提高研發(fā)組織管理水平評(píng)價(jià)
研究水平從市場(chǎng)分析、技術(shù)分析、財(cái)務(wù)效益分析方面評(píng)價(jià);開(kāi)發(fā)水平包括從組織方式、人員配置、資源投入、費(fèi)用投入等方面;組織從參與主體、協(xié)作配合、部門(mén)組成等方面評(píng)價(jià);管理水平包括人員管理、資源管理、績(jī)效管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、體系認(rèn)證等方面;水平從結(jié)果導(dǎo)向進(jìn)行評(píng)價(jià),主要有知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)出、經(jīng)濟(jì)效益分析、社會(huì)效益分析、行業(yè)評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行闡述。
4)強(qiáng)化核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)
適度降低知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量要求,強(qiáng)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)企業(yè)的核心支持作用,強(qiáng)調(diào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)方面發(fā)揮的帶動(dòng)作用,強(qiáng)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)布局和分析,管理與運(yùn)用。
5)增加知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理水平內(nèi)容
依據(jù)國(guó)務(wù)院十三五國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和運(yùn)用規(guī)劃,增強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理和運(yùn)用方面的評(píng)價(jià),適當(dāng)提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)試點(diǎn)示范、貫徹國(guó)家《企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理規(guī)范》認(rèn)證企業(yè)的總體評(píng)價(jià),考慮由四部門(mén)增加國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局聯(lián)合認(rèn)定的可行性,進(jìn)一步提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí),提升高企的含金量。
6)增加科技人員評(píng)價(jià)
突出研發(fā)人員評(píng)價(jià),對(duì)于研發(fā)人員占比較高、人員結(jié)構(gòu)合理、研發(fā)效用突出的企業(yè)適當(dāng)提升總體評(píng)價(jià),對(duì)于科技人員占比超過(guò)50%的智力密集型企業(yè)適當(dāng)提高評(píng)價(jià)。
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作者:方傳保 上海精晟知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理有限公司濟(jì)南分公司
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