返回
頂部
我們已發(fā)送驗(yàn)證鏈接到您的郵箱,請查收并驗(yàn)證
沒收到驗(yàn)證郵件?請確認(rèn)郵箱是否正確或 重新發(fā)送郵件
確定
產(chǎn)業(yè)行業(yè)政策訴訟TOP100招聘灣區(qū)IP動態(tài)職場人物國際視野許可交易深度專題活動商標(biāo)版權(quán)Oversea晨報董圖產(chǎn)品公司審查員說法官說首席知識產(chǎn)權(quán)官G40領(lǐng)袖機(jī)構(gòu)企業(yè)專利大洋洲律所

向外方支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)如何扣繳稅款?

產(chǎn)業(yè)
IPRdaily11年前
向外方支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)如何扣繳稅款?
向外方支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)如何扣繳稅款? 【小D導(dǎo)讀】

 

某企業(yè)是“營改增”試點(diǎn)納稅人,因設(shè)備改造,2013年12月與境外公司簽訂了一份專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,約定技術(shù)一次性由外方提供。今年1月,外方公司來人,完成了技術(shù)轉(zhuǎn)讓。企業(yè)根據(jù)約定,向?qū)Ψ街Ц都夹g(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)120萬元,技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)10萬元。對境外公司取得的這筆收入,企業(yè)應(yīng)如何扣繳其稅款?

 

企業(yè)所得稅 稅法規(guī)定 企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

 

第十九條規(guī)定,對非居民企業(yè)取得上述條款的所得,包括利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,應(yīng)以收入全額計算所得額,不得減除任何費(fèi)用。

 

第三十七條對非居民企業(yè)取得上述條款的所得應(yīng)繳納的所得稅,規(guī)定實(shí)行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人,稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時,從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

 

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十條規(guī)定,特許權(quán)使用費(fèi)收入包括企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

 

稅款扣繳 境外公司向境內(nèi)企業(yè)收取的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得:(1200000+100000)÷(1+6%)=1226415(元)。

 

境內(nèi)企業(yè)應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅:1300000÷(1+6%)×10%=122641.51(元)。

 

對企業(yè)所得稅的扣繳,應(yīng)以收入全額計稅,不能減除包括稅金在內(nèi)的任何成本費(fèi)用支出。

 

增值稅 稅法規(guī)定 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定,在我國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個人,為增值稅的納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅。其中“境內(nèi)”,指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

 

第六條規(guī)定,對境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

 

第十七條規(guī)定,境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率。

 

《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的征收范圍作出了明確界定,把技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)作為“營改增”試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)中的一項(xiàng)內(nèi)容,具體指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

 

稅款扣繳 境內(nèi)企業(yè)作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的接受方,應(yīng)履行扣繳外方增值稅的義務(wù)。應(yīng)扣繳增值稅:1300000÷(1+6%)×6%=73584.91(元)。

 

風(fēng)險提示   境內(nèi)企業(yè)應(yīng)關(guān)注專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中的細(xì)節(jié),防范涉稅風(fēng)險。

 

關(guān)注扣繳稅款的抵扣條件。

 

扣繳義務(wù)人如果接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),可以憑從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額,作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但要注意抵減的條件,即企業(yè)應(yīng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。如果資料不全,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

 

關(guān)注扣繳稅款的實(shí)現(xiàn)時間。

 

“營改增”試點(diǎn)后,扣繳義務(wù)人接受應(yīng)稅服務(wù)支付銷售款項(xiàng)或者取得支付銷售款項(xiàng)憑據(jù)時,扣繳義務(wù)發(fā)生時間為該款項(xiàng)發(fā)生的當(dāng)天。如果書面合同有確定的付款日期,即使到期未付款也應(yīng)在付款到期日實(shí)時進(jìn)行扣繳。至于未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,扣繳義務(wù)時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。不過,納稅人發(fā)生扣繳義務(wù)后應(yīng)及時在增值稅的納稅申報期限內(nèi)繳納。

 

關(guān)注扣繳稅款的稅基變化。

 

由于增值稅是價外稅,營業(yè)稅是價內(nèi)稅,“營改增”試點(diǎn)后,企業(yè)由營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人變?yōu)樵鲋刀惖目劾U義務(wù)人。這樣,扣繳稅款的計算方式發(fā)生了變化??劾U時應(yīng)注意含稅與不含稅的換算。需要把支付的專用技術(shù)含稅價換算成不含稅價作為計算扣繳增值稅與企業(yè)所得稅的稅基。同時,應(yīng)在扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。不過,別忘了相關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加費(fèi)的扣繳與申報。

 

關(guān)注稅收優(yōu)惠的限制條件。

 

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2013〕106號)附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》明確,納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)可以免征增值稅。免稅條件是外方轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同須得到接受方所在地省級科技主管部門的認(rèn)定,并將認(rèn)定文件和轉(zhuǎn)讓合同報主管國稅局備案。否則,接受方應(yīng)代扣代繳增值稅。

 

 

來源:中國稅務(wù)報 作者:顧培龍 整理:IPRdaily 趙珍 網(wǎng)站:IPRdaily.com

 

IPRdaily的個人微信號已經(jīng)開通! 各位D友可添加“IPRdaily”的個人微信號:?iprdaily2014(驗(yàn)證申請中請說明具體供職機(jī)構(gòu)+姓名),關(guān)注小D可獲更多的實(shí)務(wù)干貨分享,定期私密線下活動,更有機(jī)會加入細(xì)分專業(yè),接地氣的知識產(chǎn)權(quán)圈實(shí)務(wù)社區(qū)交流群。

 

向外方支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)如何扣繳稅款? ? “IPRdaily”是全球視野的知識產(chǎn)權(quán)科技媒體,我們報道國內(nèi)外最新知識產(chǎn)權(quán)動態(tài),最新創(chuàng)業(yè)公司知識產(chǎn)權(quán)部分情報分析,更關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域創(chuàng)新商業(yè)模式,以及資本對本行業(yè)投融資信息,我們將客觀敏銳地記錄、述評、傳播、分享知識產(chǎn)權(quán)行業(yè)的每一天,我們努力利用互聯(lián)網(wǎng)連接知識產(chǎn)權(quán)&未來! ? ? 微信訂閱號: “IPRdailyIPRdaily|讀懂知識產(chǎn)權(quán)&未來

 

IPRdaily投稿作者
共發(fā)表文章3221
最近文章
關(guān)鍵詞
首席知識產(chǎn)權(quán)官 世界知識產(chǎn)權(quán)日 美國專利訴訟管理策略 大數(shù)據(jù) 軟件著作權(quán)登記 專利商標(biāo) 商標(biāo)注冊人 人工智能 版權(quán)登記代理 如何快速獲得美國專利授權(quán)? 材料科學(xué) 申請注冊商標(biāo) 軟件著作權(quán) 虛擬現(xiàn)實(shí)與增強(qiáng)現(xiàn)實(shí) 專利侵權(quán)糾紛行政處理 專利預(yù)警 知識產(chǎn)權(quán) 全球視野 中國商標(biāo) 版權(quán)保護(hù)中心 智能硬件 新材料 新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè) 躲過商標(biāo)轉(zhuǎn)讓的陷阱 航空航天裝備 樂天 產(chǎn)業(yè) 海洋工程裝備及高技術(shù)船舶 著作權(quán) 電子版權(quán) 醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械 中國專利年報 游戲動漫 條例 國際專利 商標(biāo) 實(shí)用新型專利 專利費(fèi)用 專利管理 出版管理?xiàng)l例 版權(quán)商標(biāo) 知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán) 商標(biāo)審查協(xié)作中心 法律和政策 企業(yè)商標(biāo)布局 新商標(biāo)審查「不規(guī)范漢字」審理標(biāo)準(zhǔn) 專利機(jī)構(gòu)排名 商標(biāo)分類 專利檢索 申請商標(biāo)注冊 法規(guī) 行業(yè) 法律常識 設(shè)計專利 2016知識產(chǎn)權(quán)行業(yè)分析 發(fā)明專利申請 國家商標(biāo)總局 電影版權(quán) 專利申請 香港知識產(chǎn)權(quán) 國防知識產(chǎn)權(quán) 國際版權(quán)交易 十件 版權(quán) 顧問 版權(quán)登記 發(fā)明專利 亞洲知識產(chǎn)權(quán) 版權(quán)歸屬 商標(biāo)辦理 商標(biāo)申請 美國專利局 ip 共享單車 一帶一路商標(biāo) 融資 馳名商標(biāo)保護(hù) 知識產(chǎn)權(quán)工程師 授權(quán) 音樂的版權(quán) 專利 商標(biāo)數(shù)據(jù) 知識產(chǎn)權(quán)局 知識產(chǎn)權(quán)法 專利小白 商標(biāo)是什么 商標(biāo)注冊 知識產(chǎn)權(quán)網(wǎng) 中超 商標(biāo)審查 維權(quán) 律所 專利代理人 知識產(chǎn)權(quán)案例 專利運(yùn)營 現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)
本文來自于iprdaily,永久保存地址為http://m.globalwellnesspartner.com/article_3320.html,發(fā)布時間為2014-08-20 11:48:53。

文章不錯,犒勞下辛苦的作者吧

    我也說兩句
    還可以輸入140個字
    我要評論
    回復(fù)
    還可以輸入 70 個字
    請選擇打賞金額